Az Adótörvénykönyv év elejétől életbe lépett módosításai átírják a mikrovállalkozásokra vonatkozó kritériumokat. A 102/2013-as sürgősségi kormányhatározat szerint 2014-től a konzultációs és menedzsment szolgáltatásokat kínáló cégek is lehetnek mikrovállalkozások, amennyiben az ilyen jellegű tevékenységből származó bevételük nem haladja meg a teljes bevétel 20 százalékát.

Amíg ezen határérték alatt maradnak az ilyen jellegű bevételeik, a többi mikrovállalkozáshoz hasonlóan bevételük után fizetnek 3 százalékos adót. Amennyiben túlhaladják a 20 százalékot, profitadózniuk kell.

Hogyan lehet mikrovállalkozásom?

Ahhoz, hogy egy céget mikrovállalkozásként lehessen működtetni, öt feltételnek kell eleget tenni:

- a cég nem banki, biztosítási, viszontbiztosítási, pénzpiaci, szerencsejáték, konzultáció vagy menedzsment szektorban fejti ki jövedelemszerző tevékenységét

- bevételének több mint 80 százaléka nem konzultációs, vagy menedzsment szolgáltatásokból származik

- éves összbevétele nem haladja meg a 65 000 eurót

- törzstőkéje nem az állam, az önkormányzat, vagy más helyi hatóságok tulajdonában van

- nincs csődeljárás vagy felszámolás alatt

2013. február elsejétől egyébként minden olyan céget, melynek éves bevétele nem haladta meg a 65 ezer eurót, az alkalmazottak számától függetlenül jövedelemadó fizetésére köteleztek, még akkor is, ha egészen addig profitadót fizetett. Aztán 2013. június elsején mindez opcionálissá vált a legalább 25 ezer euró törzstőkével rendelkező cégek számára.

Amennyiben a törzstőkére vonatkozó kritérium nem teljesül, a cég a következő fiskális évtől mikrovállalkozássá válik.

Fontos tudni, hogy ha egy mikrovállalkozás éves bevétele meghaladja a 65 ezer eurót, vagy a bevételnek több, mint 20 százaléka származik menedzsment vagy konzultációs szolgáltatásokból, a cég a következő negyedévtől kezdve 16 százalékos profitadót fizet, melynek kiszámításakor figyelembe veszik az év elejétől megvalósított bevételt és kiadást.

Egy ilyen váltás esetében az adótartozást az újonnan kiszámított profitadó és a korábban fizetett jövedelemadó különbségéből számítják. Az sem mellékes, hogy a 65 ezer eurós évi jövedelemkorlát számításakor a Román Nemzeti Bank által az előző év végén közzétett lej/euró árfolyamot – vagyis jelenleg 4,4847-et – veszik figyelembe.

Így adóznak a legkisebbek

Az Adótörvénykönyv szerint a mikrovállalkozók 3 százalékos jövedelemadót fizetnek az államkasszába. Azt, hogy milyen jövedelmek alapján számítják ki ezt az adót, szintén az Adótörvénykönyv szabályozza, melynek a vonatkozó passzusai 2014. január 1-től változtak: néhány jövedelemtípust levonnak az adóalapból, míg másokat hozzáadnak.

Minden változtatást figyelembe véve az adó kiszámításakor mindenféle jövedelmet figyelembe vesznek, kivéve az alábbiakat:

- a megtermelt készlettel kapcsolatos jövedelmek

- a folyamatban levő szolgáltatásokkal kapcsolatos jövedelmek

- materiális és immateriális javak termeléséből származó jövedelmek

- szubvenciókból származó jövedelmek

- tartalékokból és értékvesztés-korrekcióból származó jövedelmek

- kamatok és büntetések visszautalásából, vagy eltörléséből származó jövedelmek (amennyiben ezek a profitadó számításakor nem elszámolható költségnek minősültek)

- biztosítótársaságoktól származó kártérítések, a készletet, illetve a saját anyagi javakat ért károk esetén

- árfolyamkülönbségből származó jövedelmek

- árfolyamkülönbség okán bekövetkezett követelés-törlesztésből származó jövedelmek

- számlázás után jóváírt kedvezmények értéke

Ugyanakkor fontos kiemelni, hogy a módosítások következtében a következő típusú jövedelmeket figyelembe veszik a jövedelemadó számításakor:

- számlázás után jóváírt kedvezményekből származó jövedelmek

- a negyedik negyedévben számolt, árfolyamkülönbségekből származó jövedelmek és kiadások közti pozitív különbség

Amennyiben egy mikrovállalkozás pénztárgépeket vásárol, ezek beszerzési árát szintén levonják az adóalapból.

Milyen jelentéseket kell leadni?

A mikrovállalkozások a jövedelemadót negyedévente fizetik, a negyedév lejárta utáni hónap 25-ig. Eddig a dátumig a cégnek a 100-as számú, adókötelezettségeket összefoglaló nyomtatványt kell kitöltenie, és leadnia az Adó- és Pénzügyi Hivatalnál. A dátumok a következő időszakokra a következőképpen alakulnak:

- április 25. (2014 első negyedév, január-március)

- július 25. (2014 második negyedév, április-június)

- október 27. (2014 harmadik negyedév, július-szeptember)

- 2015. január 26. (2014 negyedik negyedév, október-december)

A mikrovállalkozásokat érintő egyéb jelentések (úgymint az ÁFA-jelentés, vagy az alkalmazottakra vonatkozó jelentések) leadási kötelezettsége cégről cégre változik.

uh.ro/avocatnet.ro